Beräknad skatt på obeskattade reserver

Vad menas tillsammans med uppskjuten skatt?

Här beskriver oss vilket obeskattade reserver existerar på grund av någonting samt vad syftet tillsammans med dessa är.

Finns skillnader mellan K2, K3 samt koncerner? Jonas Glimberg ger dig svaren vid några från dem vanligaste frågorna vad gäller uppskjuten skatt.

Vad existerar skillnaden mellan aktuell avgift samt uppskjuten skatt?

Årets skattekostnad består från både aktuell avgift samt uppskjuten avgift. Skillnaden mellan dessa båda term existerar huvudsakligen kopplad mot då inom tiden skatten bör betalas.

Med aktuell avgift menas inkomstskatt fascinerande mot innevarande räkenskapsår, detta önskar yttra inkomstskatt såsom existerar fascinerande mot årets skattepliktiga konsekvens.

Även inkomstskatt hänförande mot tidigare tid samt liksom tidigare ej redovisats existerar aktuell skatt.

Inkomstskatt liksom hänför sig mot kommande räkenskapsår brukar benämnas uppskjuten avgift. Uppskjuten avgift redovisas inom resultaträkningen likt ett sektion från årets skattekostnad.

Får uppskjuten avgift redovisas i enlighet med både K2 samt K3?

Nej, i enlighet med BFNAR 2016:10 Årsredovisning inom mindre företag (K2) får ingen uppskjuten avgift redovisas.

Eftersom dem obeskattade reserverna inom framtiden bör upplösas samt återföras mot beskattning innehåller dem ett uppskjuten skatteskuld.

i enlighet med BFNAR 2012:1 Årsredovisning samt Koncernredovisning (K3) bör däremot uppskjuten avgift redovisas både inom ett juridisk individ samt inom ett koncernredovisning.

När bör uppskjuten avgift redovisas i enlighet med K3?

Enligt K3 bör uppskjuten avgift redovisas vid temporära skillnader. detta finns några undantag samt dessa existerar bland annat kopplande mot vissa transaktioner tillsammans med dotterföretag samt goodwill (dessa undantag beskrivs ej närmare inom detta blogginlägg).

Uppskjuten avgift bör även redovisas vid skattemässiga underskottsavdrag ifall bedömningen görs för att dessa underskottsavdrag kommer för att behärska nyttjas mot framtida skattemässiga vinster.

Värt för att notera existerar dock för att detta inom enstaka kommentarstext mot K3 p.

29.29 anges att:

”Förekomsten från underskottsavdrag är kapabel artikel enstaka tecken vid för att skattepliktiga överskott eventuellt ej kommer för att produceras inom framtiden. ifall en företag beneath senare tid redovisat förluster, redovisas därför uppskjutna skattefordringar endast inom den utsträckning detta finns faktorer likt övertygande talar till för att tillräckliga skattepliktiga överskott kommer för att finnas.”

Vad innebär enstaka temporär skillnad?

En temporär skillnad uppstår angående detta finns enstaka skillnad mellan en skattemässigt samt en bokföringsmässigt värde.

detta kunna mot modell handla angående för att ett byggnad skrivs från tillsammans med 4% skattemässigt samt 2% bokföringsmässigt.

De vanligaste obeskattade reserverna existerar periodiseringsfond, överavskrivningar, lagerreserv (3 procent) då lagret värderas mot anskaffningsvärde, lagerreserv på grund av vilt inom jordbruk (15 procent) samt ersättningsfond.

inom detta modell medges avdrag till avskrivning tillsammans 4% inom skatteberäkningen, medan detta inom resultaträkningen endast bokförs 2% inom avskrivning.

Detta innebär inom sin tur för att ett uppskjuten skatteskuld uppstår eftersom en större avdrag görs skattemässigt jämfört tillsammans med bokföringsmässigt. ovan tidsperiod kommer den skattemässiga samt den bokföringsmässiga avskrivningen för att artikel identisk belopp.

Anledningen mot detta förklaras längre ned inom detta blogginlägg (se modell vid temporära skillnader).

En temporär skillnad uppstår ifall detta finns ett skillnad mellan en skattemässigt samt en bokföringsmässigt värde.

När bör uppskjuten avgift redovisas inom enstaka koncernredovisning?

När detta gäller koncernredovisning bör uppskjuten avgift bland annat redovisas vid obeskattade reserver, övervärden samt andra resultatpåverkande poster vilket ägde påverkat beräkningen från aktuell avgift inom en från dotterbolagen.

Detta innebär mot modell för att detta beräknas uppskjuten avgift vid avskrivning från övervärde vid byggnad alternativt vid internvinst inom lager, dock ej vid enstaka eliminering från utdelning ifrån dotterföretag alternativt enstaka nedskrivning från värdet vid aktier inom dotterföretag.

Anledningen mot detta existerar för att inom juridisk individ påverkar avskrivning från byggnader samt ändrade lagervärden den aktuella skatten, medan enstaka nedskrivning från andelar inom dotterföretag samt utdelning ifrån dotterföretag inom normalfallet existerar ej avdragsgilla kostnader alternativt ej skattepliktiga intäkter.

Vad gäller obeskattade reserver finns en modell längre ned inom detta blogginlägg.

Vilken skattesats bör användas nära kalkyl från uppskjuten skatt?

Vid kalkyl från uppskjuten avgift bör hänsyn tas mot dem framtida skattesatser vilket existerar avgjorde per bokslutsdagen, detta önskar yttra enstaka analys bör göras kring då olika temporära skillnader kommer för att lösning upp samt då underskottsavdrag förmå anlända för att nyttjas.

Uppskjuten avgift bör beräknas tillsammans med den skattesats såsom kommer för att gälla den solens tid den temporära skillnaden beräknas upplösas alternativt den ljus underskottsavdrag beräknas nyttjas.

detta finns modell vid detta längre ned inom detta blogginlägg.

Två modell vid kalkyl från uppskjuten skatt

För för att tydliggöra innebörden från uppskjuten avgift ges nedan numeriskt värde modell. dem inledande numeriskt värde exemplen bortser ifrån förändringar från skattesatser;

1. Temporär skillnad – en företag anskaffade enstaka byggnad den inledande januari kalenderår 20X1.

Byggnaden anskaffades till 5 MSEK. Skattemässigt görs avskrivningar tillsammans med 4% årligen. Bokföringsmässigt görs årliga avskrivningar tillsammans med 2%. inom detta modell utgår oss ifrån ett skattesats vid 21,4%. beneath kalenderår 20X1 görs därmed skattemässiga avskrivningar tillsammans 4% från 5 MSEK, detta önskar yttra 200 000 kr.

Samtidigt görs detta bokföringsmässiga avskrivningar tillsammans med 2% från 5 MSEK, detta önskar yttra 100 000 kr.

Detta innebär för att skattemässigt kommer byggnaden för att tecknas från vid 25 kalenderår samt inom redovisningen kommer den för att tecknas från vid 50 kalenderår. beneath tid 20X1 existerar detta 200 000-100 000 = 100 000 kr inom skillnad mellan dem bokföringsmässiga samt dem skattemässiga avskrivningarna.

På dessa 100 000 kr beräknas enstaka uppskjuten avgift tillsammans 21,4%. detta blir därmed enstaka uppskjuten skatteskuld vid 21 400 kr. beneath 20X2 görs återigen identisk bokföringsmässiga samt skattemässiga avskrivningar. detta blir då ytterligare 100 000 kr inom skillnad samt enstaka färsk uppskjuten skatteskuld bokförs vid 21 400 kr.

Syftet tillsammans obeskattade reserver existerar för att man bör behärska jämna ut skattebelastningen mellan resultatmässigt goda samt dåliga år.

Efter 25 kalenderår, detta önskar yttra då byggnaden existerar fullt avskriven skattemässigt, kommer istället den uppskjutna skatteskulden för att minska tillsammans 21 400 kr per år.

2. Underskottsavdrag – en företag fullfölja en skattemässigt underskott vid 2 MSEK beneath tid 20X1 samt budgeterar på grund av en skattemässigt överskott vid 1 MSEK beneath både kalenderår 20X2 samt tid 20X3.

Detta modell baseras vid för att skattesatsen beneath båda dessa kalenderår existerar 21,4%.
I bokslutet till kalenderår 20X1 bör företaget ta hänsyn mot värdet från detta skattemässiga underskottsavdraget vid 2 MSEK. eftersom dem budgeterar på grund av för att behärska nyttja detta underskottsavdrag kommande tid besitter detta en värde till företaget (det innebär ett lägre avgift vid framtida vinster).

Detta värde påverkar bokslutet. inom bokslutet på grund av 20X1 redovisas därför ett uppskjuten skattefordran vid 21,4% från 2 MSEK, detta önskar yttra 428 tkr. ifall kalenderår 20X2 följer ekonomisk plan samt genererar en skattemässigt överskott vid 1 MSEK bör den uppskjutna skattefordran lösning upp tillsammans 21,4% från 1 MSEK, detta önskar yttra 214 tkr, då bokslutet till tid 20X2 upprättas.

Om även kalenderår 20X3 följer ekonomisk plan kommer företaget för att nyttja återstående sektion från detta skattemässiga underskottsavdraget samt då vänds den kvarvarande uppskjutna skatten.

Hur påverkas ovan numeriskt värde modell från ett modifierad skattesats?

Om oss utgår ifrån identisk förutsättningar vilket inom ovan numeriskt värde modell, dock tillsammans med skillnaden för att detta finns en beslut ifall för att skattesatsen kommer för att ändras mot 20,6% ifrån samt tillsammans tid 20X3 därför får oss delvis andra beräkningar.

I exemplet tillsammans med temporära skillnader behöver oss då ta hänsyn mot denna nya avgjorde skattesats.

eftersom den uppskjutna skatteskulden inom detta modell kommer för att reverseras ursprunglig ifall 25 tid (det önskar yttra efter den nya skattesatsen börjar för att gälla) bör oss redan ifrån start beräkna den uppskjutna skatten tillsammans med den nya skattesatsen, detta önskar yttra 20,6%.

I exemplet tillsammans underskottsavdraget existerar detta budgeterat för att underskottsavdraget vid 2 MSEK kommer för att behärska nyttjas tillsammans 1 MSEK 20X2 samt 1 MSEK 20X3.

I juridisk individ bör den uppskjutna skatteskuld såsom existerar förtjusande mot obeskattade reserver ej särredovisas vid bas från sambandet mellan rapportering samt beskattning.

beneath 20X2 gäller kvar den tidigare skattesatsen vid 21,4%, medan beneath 20X3 beskattas detta skattemässiga överskottet tillsammans 20,6%. Detta påverkar beräkningen från uppskjuten avgift. Beräkningen tar hänsyn mot skattesatsen vilket gäller detta kalenderår då företaget beräknas nyttja underskottsavdraget. kalenderår 20X1 redovisas enstaka uppskjuten skattefordran samt enstaka uppskjuten skatteintäkt inom bokslutet tillsammans 420 000 kr, detta önskar yttra 21,4 % vid 1 MSEK samt 20,6% vid 1 MSEK.

Exempel vid hantering obeskattade reserver inom koncernredovisningen

I juridisk individ särredovisas ej uppskjuten avgift vid obeskattade reserver.

inom koncernredovisningen däremot finns ej begreppet obeskattade reserver. inom koncernredovisningen bör dem obeskattade reserverna elimineras, vilket innebär för att dem bör delas upp inom eget tillgångar samt uppskjuten skatt.

Exempel: enstaka koncern äger en moderföretag samt en dotterföretag. inom dotterföretaget finns detta 1 MSEK inom periodiseringsfonder.

inom detta modell utgår oss ifrån enstaka skattesats vid 21,4%. då koncernen bör upprätta koncernredovisning måste periodiseringsfonden elimineras. Detta innebär för att 21,4% (214 000 SEK) från periodiseringsfonden redovisas likt uppskjuten avgift samt för att återstående 78,6% (786 000 SEK) redovisas såsom eget tillgångar.

Detta modell bortser ifrån effekter från ändrade skattesatser.

Hur redovisas uppskjuten skatt?

Uppskjuten avgift redovisas vid eget konto inom resultaträkningen samt är kapabel inom årsredovisningen redovisas vid personlig rad alternativt liksom enstaka sektion från posten avgift vid årets påverkan (i sålunda fall bör detta framgå inom not hur massiv sektion såsom existerar uppskjuten skatt).

I balansräkningen förmå detta finnas både ett uppskjuten skattefordran samt enstaka uppskjuten skatteskuld.

enstaka uppskjuten skattefordran uppstår mot modell nära aktivering från uppskjuten avgift vid underskottsavdrag, detta önskar yttra då detta finns ett framtida skattefordran.

Underskottsavdraget förmå ju användas på grund av för att minska framtida skatter.

ett uppskjuten skatteskuld uppstår mot modell då större avskrivningar vid byggnader görs skattemässigt än bokföringsmässigt. oss äger då yrkat en större avdrag skattemässigt, vilket innebär för att oss skjuter avgift vid framtiden.

Finns detta några vanliga fel? Vilka konsekvenser kunna detta bli?

Uppskjuten avgift existerar ett brev såsom ofta blir lite bortglömd.

Risken finns för att uppskjuten avgift ej bokförs då detta borde göras.

Obeskattade reserver existerar ett brev vid skuldsidan inom balansräkningen liksom motsvarar värdet vid dem sammanlagda vinsterna vilket en företag ännu ej betalat avgift för.

Effekten från detta förmå bli för att företag redovisar antingen en till högt alternativt en till lågt effekt samt eget tillgångar. inom vissa fall är kapabel uppskjuten avgift uppgå mot stora belopp samt svåra bedömningar kunna behöva göras, mot modell vilket gäller chansen för att inom framtiden behärska utnyttja skattemässiga underskottsavdrag.

Bedömningen inom detta fall är kapabel ett fåtal enstaka ganska massiv påverkan vid både utfall samt eget kapital.

Om den uppskjutna skatten ej bokförs då den borde är kapabel effekten bli för att företaget redovisar antingen en till högt alternativt en till lågt utfall samt eget kapital.

Ett annat fel vilket existerar ganska vanligt existerar kopplat mot olika skattesatser, antingen kopplat mot ändrade skattesatser inom land alternativt kopplat mot för att olika länder tillämpar olika skattesatser.

Olika skattesatser inom olika länder påverkar uppskjuten avgift inom enstaka koncernredovisning (uppskjuten avgift bör beräknas i enlighet med skattesatsen inom respektive land).

Bra för att tänka vid angående uppskjuten skatt!

Att hantera uppskjuten avgift vid en precis sätt förmå artikel ganska komplext samt kräva god prognoser ifall framtiden.

Kopplingen mot framtida händelser leder även mot ett större osäkerhet inom postens värdering.